营利事业5月申报适用 分配股利或盈余净额的可扣抵税额 应全数减除

       财政部表示，营利事业5月申报「104年度股东可扣抵税额帐户变动明细申报表」时，减除分配股利净额或盈余净额的可扣抵税额，应以全数减除而非半数，以免虚增股东可扣抵税额帐户余额，造成下次分配股东可扣抵税额有超额分配的状况。

       国税局举例，假设某营利事业103年度税前净利100万元，已缴纳之营利事业所得税17万元，税后净利83万元，如104年分配股利净额60万元，税额扣抵比率20.48%，本国个人股东（或社员）可扣抵税额为61,440元（60万元×20.48%×50%）。

       但营利事业股东可扣抵税额帐户应减除金额仍为122,880元（60万元×20.48%）。

       去年起两税合一由「完全设算扣抵制」修正为「部分设算扣抵制」。

       本国个人股东抵减综合所得税的可扣抵税额，由全额调整为半数，但营利事业自股东可扣抵税额帐户中减除的税额，仍应依分配股利净额或盈余净额，乘以税额扣抵比率计算金额，即全数于分配日自股东可扣抵税额帐户中减除。

       财政部官员指出，简单来说，由于去年开始两税合一，今年报税适用，综所税可扣抵从「全额」调整为「半数」，仅适用个人股东；至于营利事业在分配盈余时，于股东可扣抵帐户减除的金额仍为全数。

       举例来说，若公司盈余税扣比率为30%，去年以前公司分配股利100元，个人股东可扣抵30元综所税，但新制个人股东只可扣抵一半为15元综所税；但公司在股东可扣抵帐户中减除的金额仍是全数而非半数，否则将影响股东可扣抵金额越少，公司的分配盈余帐户金额则越来越多，造成下次分配股东可扣抵税额会有超额分配的状况。

       财政部指出，非中华民国境内居住之个人及总机构在中华民国境外之营利事业，其获配股利总额或盈余总额中，属已加征10%营利事业所得税部分实际缴纳之税额，可以该税额之半数，抵缴该股利净额或盈余净额之应扣缴税额。

2016-05-10 04:26:39 经济日报 记者林洁玲／台北报导