每年定期盘点库存原物料和成品时，企业若发现有损失的状况，可以在申报营利事业所得税时列报「商品盘损」。南区国税局指出，企业若要列报商品盘损的科目，记得注意会计作帐的方法。存货必须是采用永续盘存制、或经核准采零售价法者，才可适用，采定期盘存制者就无法列报。

       根据所得税法，商品盘损和灾害损失、商品报废的情形相同，都需要事前或事后报备，且符合相关要件，才能在申报所得时列报为费用或损失。如果不符合要件，所列报的损失无法获得认定，将遭国税局剔除、要求补税。

       南区国税局提醒，企业应该注意盘点存货的会计方法，以免无法列报损失。依照营所税查核准则规定，只有存货采用永续盘存制，或经核准采零售价法的企业，例如会计完备的百货公司，才能列报商品盘损。若采永续盘存制，企业对于日常存货的增减都必须随时记录，即时结算各项存货的数量；采定期盘存制者，存货数量必须在期末实地盘点才能确定。

       符合会计方法之外，企业必须在盘损事实发生后30日内提出清单并报备给国税局调查，或是经过会计师盘点，提出查核签证报告或年度所得税查核签证报告，查明属实者才能认列。如果企业无法提出证明文件，商品性质可能发生自然损耗或消失的情形，但是企业的会计制度健全，且经实地盘点后证实其商品盘损率在1​​%以下，也可认列。

       国税局举例，最近查核营所税申报案件时发现，辖内甲公司列报商品盘损800万余元，但其会计帐上的存货记录是采定期盘存制，甲公司只凭自行盘点的存货记录就直接列报商品盘损，也未于事实发生后30日内准备清单报请国税局调查。

       此外，甲公司经营钢铁买卖批发业务，商品性质不可能自然损耗或消失。国税局综合上述因素，判定其列报的商品盘损不符规定，将其该年度的课税所得额增加800万余元，并补税136万余元。

2016-03-09 00:57:03 经济日报 记者郭珈尔／台北报导