留意免税所得、退休准备金、会计师签证、产创抵减及境外扣抵规定

       报税季即将来临，台北国税局指出，企业申报营利事业所得税时应注意五大事项，包括免税所得、退休准备金、会计师签证、产创抵减和境外扣抵税款等项目如何申报，都是企业今年应该格外注意之处。

       安永联合会计师事务所昨（21）日举办营利事业所得申报注意事项研讨会，国税局官员强调，首先财会人员申报营利事业所得税时，必须留意现行税法的免税范围或特定的费用认列方法，以免节税不成，补税之余还要受罚。举例来说，证所税虽然废除，但免税范围仅限于国内有价证券，企业若有国外投资基金的利益，不得擅自从证券交易所得项下减除，免得因此漏报课税所得。

       其次，企业若有适用劳退旧制的员工退休，也须注意所得税法的提拨规定，才不会因会计作帐差异而被国税局剔除。旧制员工退休时，企业应该要先从劳工退休金专户拨放，不足的部分再列报在当年度的公司费用，不得直接全额列报为薪资支出。

       国税局官员指出，第三，企业如有委托会计师签证办理结算申报，则是要在规定时间内检送查核签证报告书，逾期者会被依普通申报案件处理。企业的申报案若不能以会计师签证案件处理，可能会影响往后几年适用亏损扣除的权益。

       第四，积极投入研发的企业，研究发展支出若要适用于产业创新条例的投资抵减，必须留意抵减的申请流程为何，以免错失节税机会。企业用于研发使用的特殊性资料库、软体程式和系统，必须和研发人员薪资分开并逐项申请，且取得经济部工业局核准抵减，才能予以认定。

       国税局官员补充，我国公司发派员工至境外工作，该笔申报收入的扣抵税款上限如何计算，也是企业申报营所税时常见有误的地方。根据现行所得税法，企业在扣抵境外所得已纳所得税时，其限额应以减除成本费用后的所得额为准，不能直接以境外收入总额来计算扣抵税额。

2016-03-22 02:09:51 经济日报 记者郭珈尔／台北报导