今年报税最大的两项改变，就是所得超过1,000万部分，适用税率已调高到45%，以及个人股东的「可扣抵税额」降为50％。对于高所得者而言，今年缴纳税负可能较往年增加。

       另外，值得注意的是，「证券交易所得税」（简称证所税）虽然从105年起停征，但在104年若有出售股票，仍要评估你所出售的股票，是否属以下列应申报之情形，以免漏报。

今年五月报税符合申报证券交易所得税的条件：

       一、出售未上市柜股票

       二、出售兴柜股票超过10万股

       三、初次上市、上柜前取得的股票，在上市柜（IPO）以后才出售者。但不包括：

       （1）出售101年12月31日前IPO的股票；

       （2）出售属承销取得IPO股票数量在1万股以下者

       四、非中华民国境内居住之个人当年度出售股票

       若你的投资行为符合上述情形，今年报税时，就必须以家户为单位，填写「个人证券交易所得税额申报表」，依照申报户中每个人的股票交易情形，分别扣除成本及必要费用后，以15%的税率分开计算税额，在申报年度综合所得税时，合并报缴。

       不过，如果持有该股票时间为一年以上，所得则可以减半课税，实质税率降为7.5%；但如果是出售101年12月31日后初次上市、上柜的股票，而于股票上市、上柜后继续持有满三年以上，可按所得四分之一课税，即实质税率为3.75%。

投资有赚有赔！证券交易「盈亏互抵」规范说明

       另外，证券交易所得可和证券交易损失互抵，但「盈亏互抵」仅限同一人、仅限当年度的盈亏，且亏损不得后延使用。

       投资人申报证券交易所得及损失时，应准备好买卖报告书、对帐单、收付款记录、证券交易税缴款书、买卖契约，或其他足以证明买卖价格的交易文件，来证明所得情形。

       如果没有上述文件，而无法证明原始取得成本者，根据财政部颁布的办法规定，则需依照不同股票类型，按下列比率计算所得额：

       一、出售初次上市、上柜股票（IPO股票）：以实际成交价格的50%计算所得额

       二、出售兴柜股票：以实际成交价格的15%计算所得额

       三、出售未上市柜股票：以实际成交价20%计算所得额

       不过，民众需注意国税局仍然可能运用各种稽查方式查到你买卖股票的实际所得额，如果高于上述计算出的所得额，国税局还是会以实际查核所得额为主， 要求补税并处以罚款。

       至于105年后才出售的股票，由于证所税已经停征，投资人就不需要无需烦恼105年申报事宜。

（作者是勤业众信联合会计师事务所会计师庄瑜敏、经理林茵）

2016-05-19 17:56:19 经济日报 勤业众信联合会计师事务所