為了鼓勵拓展外銷，經營外銷業務的企業，如符合有外銷的事實、取得外匯收入二要件，可列報外銷特別交際應酬費。北區國稅局昨（12）日提醒，採三角貿易型態從事外銷業務的營利事業也適用。

       北區國稅局指出，採三角貿易型態從事外銷業務的營利事業，進銷貨均在境外，未在我國境內辦理報關手續，仍屬稅法規定的「外銷業務」範疇，如確已取得外匯收入者，可依規定列支外銷特別交際費。外銷特別交際費應在不超過當年度外銷結匯收入總額2%範圍內列支。

       所得稅法第37條規定，企業為了拓展業務所支付的交際費，如取得確實單據，可在稅法規定的限額內列報費用，至於限額是依照企業經營業務性質，按交易額分別採不同比率計算。

       此外，政府為鼓勵拓展外銷，准許經營外銷業務的企業可以再另外列報外銷特別交際費。

       北區國稅局說，營利事業經營外銷業務取得外匯收入者，除得依規定按進、銷貨金額比率計算的限額範圍內，列支交際費外，尚可在不超過當年度外銷結匯收入總額2%範圍內，列支特別交際費。

       北區國稅局舉例說明，轄內某甲公司102年度營利事業所得稅結算申報案件，其交際費限額含外銷特別交際應酬費，但該公司是從事出口貿易業務，為避免國際間匯率波動造成損失，與買方約定以新台幣報價及收款，實際並未取得外匯收入，經該局查獲重新計算並將超限部分剔除，補稅加計超限利息。

       北區國稅局提醒營利事業，列報外銷特別交際應酬費除須有外銷事實外，還必須取得外匯收入，企業應多加留意，以免因錯誤的稅務處理遭剔除補稅。

       又如南區國稅局曾查獲，甲公司在98年度營利事業所得稅結算申報列報鉅額特別交際費，經查核後發現，申報的外銷收入都是對科學工業園區內營利事業的銷貨，雖經依法辦理報關手續，惟取得的收入均為新台幣，並未實際取得外匯收入，因此將列報的特別交際費剔除，並補稅100餘萬元。

2016-07-14 02:03:18 經濟日報 記者蘇秀慧／台北報導