为了鼓励拓展外销，经营外销业务的企业，如符合有外销的事实、取得外汇收入二要件，可列报外销特别交际应酬费。北区国税局昨（12）日提醒，采三角贸易型态从事外销业务的营利事业也适用。

       北区国税局指出，采三角贸易型态从事外销业务的营利事业，进销货均在境外，未在我国境内办理报关手续，仍属税法规定的「外销业务」范畴，如确已取得外汇收入者，可依规定列支外销特别交际费。外销特别交际费应在不超过当年度外销结汇收入总额2%范围内列支。

       所得税法第37条规定，企业为了拓展业务所支付的交际费，如取得确实单据，可在税法规定的限额内列报费用，至于限额是依照企业经营业务性质，按交易额分别采不同比率计算。

       此外，政府为鼓励拓展外销，准许经营外销业务的企业可以再另外列报外销特别交际费。

       北区国税局说，营利事业经营外销业务取得外汇收入者，除得依规定按进、销货金额比率计算的限额范围内，列支交际费外，尚可在不超过当年度外销结汇收入总额2%范围内，列支特别交际费。

       北区国税局举例说明，辖内某甲公司102年度营利事业所得税结算申报案件，其交际费限额含外销特别交际应酬费，但该公司是从事出口贸易业务，为避免国际间汇率波动造成损失，与买方约定以新台币报价及收款，实际并未取得外汇收入，经该局查获重新计算并将超限部分剔除，补税加计超限利息。

       北区国税局提醒营利事业，列报外销特别交际应酬费除须有外销事实外，还必须取得外汇收入，企业应多加留意，以免因错误的税务处理遭剔除补税。

       又如南区国税局曾查获，甲公司在98年度营利事业所得税结算申报列报巨额特别交际费，经查核后发现，申报的外销收入都是对科学工业园区内营利事业的销货，虽经依法办理报关手续，惟取得的收入均为新台币，并未实际取得外汇收入，因此将列报的特别交际费剔除，并补税100余万元。

2016-07-14 02:03:18 经济日报 记者苏秀慧／台北报导